Pension
This information is only available in Dutch.
Pensioen in eigen beheer
Voor directeur-grootaandeelhouders (DGA's) wat het tot en met 30 juni 2017 mogelijk om pensioen in eigen beheer
op te bouwen. De DGA moest dan tijdens de opbouw van het
pensioen, rechtstreeks of middelijk, tenminste 10% van de stemrechtgerechtigde aandelen van de
pensioentoezeggende (werkgever) vennootschap hebben. De rechten van de DGA en de
plichten van de werkgever werden vastgelegd in een pensioenovereenkomst. Vanaf 1
juli 2017 kan een DGA uitsluitend nog (nieuwe) pensioenrechten opbouwen bij een
professionele verzekeraar. Het ligt meer voor de hand dat de DGA gaat
banksparen.
Het pensioen van de DGA, dat tot en met 30 juni in eigen beheer is gehouden, kan in beginsel worden uitgevoerd
door elke willekeurige vennootschap in de EU, dus ook door de BV van de
buurvrouw, of door de GmbH van een vriend in Duitsland. Op basis van
overgangsrecht is het mogelijk bestaande pensioenrechten in eigen beheer over te
dragen van het ene eigen beheer lichaam naar het andere eigen beheer lichaam.
Indien het pensioen is omgezet in een oudedagsverplichting is overdracht van de
oudedagsverplichting eveneens mogelijk. Overdracht van pensioen bij een
pensioenverzekeraar naar eigen beheer is niet meer mogelijk sinds 1 juli 2017.
Pensioen in eigen beheer is een verplichting op de balans van het eigen beheer
lichaam. Op voorschrift van de Wet op de
vennootschapsbelasting dienen de pensioenen jaarlijks actuarieel te
worden gewaardeerd, en wel op fiscale grondslagen.
De fiscale waardering van het pensioen in eigen beheer is doorgaans (veel) lager
dan de 'echte' waarde in het economisch verkeer (WEV) van het pensioen. De WEV
komt in beeld bij de beoordeling of er ruimte is voor uitkering van dividend
of indien de DGA gaat scheiden. In dat laatste geval vindt veelal afstorting van
het pensioen, dat via de Wet VPS toekomt aan de (aanstaande) ex-partner, plaats
tegen (een benadering van) de WEV van het pensioen. De ex-partner kan dit
pensioen overigens ook onderbrengen bij een eigen (flex) BV. Afstorting naar een
verzekeraar is derhalve niet verplicht.
De fiscale waardering van het pensioen kan nagenoeg exact berekend worden omdat
de voorschriften vrij duidelijk zijn. De WEV daarentegen biedt nogal wat ruimte
voor interpretatie.
Actuariële waardering van pensioen
De jaarlijkse actuariële waardering van het pensioen omvat de volgende
werkzaamheden:
- Vaststellen opbouwde (premievrije) pensioenrechten
- Indien (voor)indexatie is toegezegd worden de reeds opgebouwde pensioenen
aangepast aan inflatie met de afgesproken index, veelal de CBS loonindex of
de CBS prijsindex van het afgelopen jaar.
- Berekenen van de fiscale waarde van het pensioen
- Berekenen van (een indicatie van) de WEV van het pensioen
Voor de actuariële waardering van pensioen (en lijfrente) is software beschikbaar in de markt.
In een streven naar optimale efficiency heb ik zelf actuariële software
ontwikkeld in Visual Studio, waardoor ik pensioen- en lijfrente berekeningen kan
maken tegen vaste tarieven, die door cliënten als zeer aanvaardbaar wordt
ervaren. Deze service is vooral bedoeld voor accountants, belastingadviseurs,
(echtscheidings-)advocaten en administratiekantoren. De tarieven zijn op aanvraag
beschikbaar door een mail te zenden naar henri at this domain name (even wat
cryptisch geformuleerd om spam door robots te
voorkomen).
Deze informatie is bijgewerkt naar de stand van 02-03-2023.